1
Ordinanza
sulla legittimazione alle deduzioni fiscali
per i contributi a forme di previdenza riconosciute
(OPP 3)
del 13 novembre 1985 (Stato 24 aprile 2001) Il Consiglio federale svizzero, visto l'articolo 82 capoverso 2 della legge federale del 25 giugno 19821 sulla
previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (LPP)
e l'articolo 99 della legge federale sul contratto d'assicurazione2 (LCA), ordina:
Sezione 1: Forme di previdenza riconosciute
Art. 1
Forme di previdenza
1
Ai sensi dell'articolo 82 LPP costituiscono forme di previdenza riconosciute: a.
il contratto di previdenza vincolata concluso con gli istituti d'assicurazione; b.
la convenzione di previdenza vincolata conclusa con le fondazioni bancarie.
2
Per contratti di previdenza vincolata s'intendono i contratti speciali d'assicurazione di capitale e di rendite sulla vita o in caso d'invalidità o di morte, comprese eventuali assicurazioni complementari in caso di morte per infortunio o d'invalidità3, che
a.
sono conclusi con un istituto d'assicurazione sottoposto alla sorveglianza
delle assicurazioni o con un istituto d'assicurazione di diritto pubblico secondo l'articolo 67 capoverso 1 LPP e b.
sono destinati esclusivamente e irrevocabilmente alla previdenza.
3
Per convenzioni di previdenza vincolata s'intendono i contratti speciali di risparmio conclusi con fondazioni bancarie e destinate irrevocabilmente alla previdenza.
Essi possono essere completati da un'assicurazione di previdenza rischio.
4
I modelli di contratti di previdenza vincolata e quelli di convenzione di previdenza vincolata sono sottoposti all'amministrazione federale delle contribuzioni, la quale
verifica se la forma e il contenuto sono conformi alle disposizioni legali e comunica
il risultato.
RU 1985 1778 1
RS 831.40
2
RS 221.229.1 3
RU 1986 326
831.461.3
Previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità 2
831.461.3
Art. 2
Beneficiari
1
Sono considerate beneficiarie le persone seguenti: a.
in caso di sopravvivenza, l'intestatario della previdenza; b.
dopo la sua morte, le persone qui di seguito enumerate nell'ordine seguente:
1.
il coniuge superstite; 2.
i discendenti diretti nonché le persone al cui mantenimento il defunto
sovveniva in modo determinante; 3.
i genitori;
4.
i fratelli e le sorelle; 5.
i rimanenti eredi.
2
L'intestatario ha diritto di modificare l'ordine dei beneficiari di cui al capoverso 1 lettera b numeri 3 a 5 e di precisare i diritti di ciascuna di queste persone.
Art. 3
Pagamento delle prestazioni 1
Le prestazioni di vecchiaia possono essere versate al più presto cinque anni prima del raggiungimento dell'età ordinaria della rendita AVS (art. 21 cpv. 1 della LF del
20 dic. 19464 sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti; LAVS). Esse
diventano esigibili al più tardi al raggiungimento dell'età ordinaria della rendita
AVS.5
2
Un versamento anticipato delle prestazioni di vecchiaia è ammissibile se il rapporto di previdenza è sciolto per uno dei motivi seguenti:
a.
l'intestatario beneficia d'una rendita intera d'invalidità dell'assicurazione federale per l'invalidità e il rischio d'invalidità non è assicurato; b.
l'intestatario utilizza il capitale di previdenza per il riscatto di quote in una
istituzione di previdenza esente da imposte o l'impiega per un'altra forma riconosciuta di previdenza; c.
l'intestatario pone termine all'attività lucrativa indipendente esercitata finora
e ne inizia un'altra indipendente di genere diverso; d.6 l'istituto di previdenza è tenuto, giusta l'articolo 5 della legge del 17 dicembre 19937 sul libero passaggio, al pagamento in contanti.
4
RS 831.10
5
Nuovo testo giusta il n. I dell'O del 21 feb. 2001, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2001
1068).Vedi le disp. fin. di detta modificazione alla fine del presente testo.
6
Nuovo testo giusta l'art. 22 n. 2 dell'O del 3 ott. 1994 sul libero passaggio, in vigore dal
1° gen. 1995 (RS 831.425).
7
RS 831.42
OPP 3
3
831.461.3
3
La prestazione di vecchiaia può inoltre essere versata anticipatamente per: a.
l'acquisto e la costruzione di una proprietà d'abitazione per uso proprio; b.
l'acquisizione di partecipazioni ad una proprietà d'abitazione per uso proprio; c.
la restituzione di mutui ipotecari.8 4
Il prelievo anticipato può essere richiesto ogni cinque anni.9 5
I concetti di «proprietà d'abitazioni per uso proprio», di «partecipazioni» e di «uso proprio» sono definiti negli articoli 2-4 dell'ordinanza del 3 ottobre 199410 sulla
promozione della proprietà d'abitazioni mediante i fondi della previdenza professionale.11
Art. 4
Cessione, costituzione in pegno, compensazione 1
Per la cessione, la costituzione in pegno e la compensazione di diritti alle prestazioni si applica per analogia l'articolo 39 LPP.12
2
Per la costituzione in pegno del capitale o delle prestazioni di previdenza per la proprietà d'abitazione dell'assicurato è applicabile per analogia l'articolo 30b LPP13
o l'articolo 331d del Codice delle obbligazioni14 e gli articoli 8-10 dell'ordinanza
del 3 ottobre 199415 sulla promozione della proprietà d'abitazioni mediante i fondi
della previdenza professionale.16 3
In caso di scioglimento del regime matrimoniale per cause diverse dal decesso, tutti o parte dei diritti alle prestazioni di vecchiaia possono essere ceduti dall'intestatario
della previdenza al coniuge o essere assegnati a quest'ultimo dal giudice. Fatto salvo
l'articolo 3, l'istituto dell'intestatario della previdenza deve versare l'importo da trasferire all'istituto indicato dal coniuge o ad un istituto di previdenza ai sensi
dell'articolo 1 capoverso 1.17 8
Introdotto dal n. I dell'O del 18 set. 1989 (RU 1989 1903). Nuovo testo giusta l'art. 20
dell'O del 3 ott. 1994 sulla promozione della proprietà d'abitazioni mediante i fondi della
previdenza professionale, in vigore dal 1° gen. 1995 (RS 831.411).
9
Introdotto dall'art. 20 dell'O del 3 ott. 1994 sulla promozione della proprietà d'abitazioni
mediante i fondi della previdenza professionale, in vigore dal 1° gen. 1995 (RS 831.411).
10
RS 831.411
11
Introdotto dall'art. 20 dell'O del 3 ott. 1994 sulla promozione della proprietà d'abitazioni
mediante i fondi della previdenza professionale, in vigore dal 1° gen. 1995 (RS 831.411).
12
Nuovo testo giusta l'art. 20 dell'O del 3 ott. 1994 sulla promozione della proprietà
d'abitazioni mediante i fondi della previdenza professionale, in vigore dal 1° gen. 1995
(RS 831.411).
13
RS 831.40
14
RS 220
15
RS 831.411
16
Introdotto dall'art. 20 dell'O del 3 ott. 1994 sulla promozione della proprietà d'abitazioni
mediante i fondi della previdenza professionale, in vigore dal 1° gen. 1995 (RS 831.411).
17
Introdotto dal n. I dell'O del 9 dic. 1996 (RU 1996 3455).
Previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità 4
831.461.3
Art. 5
Investimenti
1
I fondi della convenzione di previdenza vincolata possono essere investiti solo presso o tramite una banca assoggettata alla legge federale sulle banche e le casse di
risparmio18.
2
Gli investimenti effettuati in nome proprio da una fondazione bancaria presso una banca sono considerati depositi a risparmio di ogni singolo intestatario ai sensi della
legge sulle banche e le casse di risparmio.
3
L'articolo 71 capoverso 1 LPP e gli articoli 49 a 60 dell'ordinanza del 18 aprile 198419 sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità
(OPP 2) si applicano agli investimenti. I limiti previsti all'articolo 54 lettera b OPP
2 non si applicano tuttavia alla concessione o alla ripresa di prestiti ipotecari destinati a finanziare la proprietà d'una abitazione che serve al fabbisogno
dell'intestatario.
Sezione 2: Trattamento fiscale
Art. 6
Fondazioni bancarie
Le fondazioni bancarie i cui redditi e la sostanza sono destinati esclusivamente alla
previdenza ai sensi della presente ordinanza sono assimilati, per quanto concerne
l'assoggettamento all'imposta, agli istituti di previdenza secondo l'articolo 80 LPP.
Art. 7
Deduzione dei contributi 1
I salariati e gli indipendenti possono dedurre dal loro reddito, per quanto riguarda le imposte dirette della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni, i contributi versati a forme riconosciute di previdenza nella misura seguente: a.
annualmente, fino all'8 per cento dell'importo limite superiore secondo
l'articolo 8 capoverso 1 LPP, se sono affiliati a un istituto di previdenza ai
sensi dell'articolo 80 LPP; b.
annualmente, fino al 20 per cento del reddito proveniente da un'attività lucrativa, ma al massimo fino al 40 per cento dell'importo limite superiore stabilito nell'articolo 8 capoverso 1 LPP, se non sono affiliati a un istituto di
previdenza ai sensi dell'articolo 80 LPP.
2
I coniugi possono pretendere queste deduzioni, ciascuno per conto proprio, se ambedue esercitano un'attività lucrativa e pagano i contributi a una forma riconosciuta
di previdenza.
3 I contributi a forme riconosciute di previdenza possono essere versati al più tardi
fino al raggiungimento dell'età ordinaria della rendita AVS (art. 21 cpv. 1
LAVS20).21
18
RS 952.0
19
RS 831.441.1 20 RS
831.10
21
Introdotto dal n. I dell'O del 21 feb. 2001, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1068).
OPP 3
5
831.461.3
4 Nell'anno in cui è raggiunta l'età ordinaria della rendita, può essere versato l'intero contributo.22
Art. 8
Obbligo d'attestazione Gli istituti d'assicurazione e le fondazioni bancarie devono rilasciare agli intestatari
attestazioni riguardanti i contributi e le prestazioni versati.
Sezione 3: Entrata in vigore
Art. 9
1
La presente ordinanza, eccettuato l'articolo 6, entra in vigore il 1° gennaio 1987.
2
L'articolo 6 entra retroattivamente in vigore il 1° gennaio 1985.
Disposizione finale della modificazione del 21 febbraio 200123 Alle beneficiarie delle classi d'età 1944, 1945 e 1946 possono essere versate prestazioni di vecchiaia al più presto sei anni prima del raggiungimento dell'età ordinaria
della rendita AVS (art. 21 cpv. 1 LAVS24).
22
Introdotto dal n. I dell'O del 21 feb. 2001, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1068).
23 RU
2001 1068
24 RS
831.10
Previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità 6
831.461.3