1
Legge federale relativa all'Accordo con la Comunità europea sulla fiscalità del risparmio (Legge sulla fiscalità del risparmio, LFR) del 17 dicembre 2004 (Stato 1° febbraio 2013) L'Assemblea federale della Confederazione Svizzera, visto l'articolo 173 capoverso 2 della Costituzione federale1;
in esecuzione dell'Accordo del 26 ottobre 20042 tra la Confederazione Svizzera e la Comunità europea che stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella direttiva 2003/48/CE del Consiglio, del 3 giugno 2003, in materia di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi (Accordo); visto il messaggio del Consiglio federale del 1° ottobre 20043, decreta:4 Capitolo 1: Disposizioni generali
Art. 1
Oggetto 1 In vista dell'attuazione dell'Accordo, la presente legge disciplina: a. la ritenuta di imposta sui pagamenti di interessi, la divulgazione volontaria di pagamenti di interessi e le pene per le infrazioni a queste disposizioni; b. l'assistenza amministrativa tra la Svizzera e gli Stati membri dell'Unione europea in caso di frode fiscale ai sensi dell'articolo 10 paragrafo 1 dell'Accordo.
2
Le disposizioni dell'Accordo sono direttamente applicabili agli agenti pagatori svizzeri.
Art. 2
Definizioni La presente legge utilizza come segue le definizioni qui appresso: a. agente pagatore, ai sensi dell'articolo 6 dell'Accordo; b. pagamento di interessi, ai sensi dell'articolo 7 dell'Accordo; c. beneficiario effettivo, ai sensi dell'articolo 4 dell'Accordo.
RU 2005 2558 1 RS
101
2 RS
0.641.926.81 3 FF
2004 5273
4
Adottata dall'art. 2 del DF del 17 dic. 2004 (RU 2005 2557).
641.91
Imposte
2
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Capitolo 2: Ritenuta di imposta e divulgazione volontaria Sezione 1: Obblighi degli agenti pagatori
Art. 3
Annuncio come agente pagatore 1
Gli agenti pagatori devono annunciarsi spontaneamente all'Amministrazione federale delle contribuzioni.
2
Nell'annuncio l'agente pagatore deve indicare: a. il suo nome (la sua ditta) e la sua sede o il suo domicilio; se si tratta di una persona giuridica o di una società senza personalità giuridica con sede statutaria all'estero o di una ditta individuale con domicilio all'estero: il nome (la ditta) e il luogo della sede centrale e l'indirizzo della direzione nazionale; b. il genere di attività; c. la data di inizio dell'attività.
3
La banche ai sensi dell'articolo 1 della legge dell'8 novembre 19345 sulle banche e i commercianti di valori mobiliari ai sensi dell'articolo 10 della legge del 24 marzo 19956 sulle borse sono considerati annunciati se hanno iniziato l'attività prima del 1° luglio 2005.
Art. 4
Ritenuta di imposta
1
Gli agenti pagatori effettuano una ritenuta di imposta sui pagamenti di interessi conformemente agli articoli 1, 3-5, 7 e 16 dell'Accordo.
2
L'agente pagatore può correggere entro cinque anni una ritenuta di imposta prelevata ingiustamente purché sia certo che nessun computo e nessun rimborso siano stati o non siano ancora stati richiesti nello Stato di residenza del beneficiario del pagamento degli interessi.
Art. 5
Trasferimento della ritenuta di imposta 1
Al più tardi il 31 marzo dell'anno successivo ai pagamenti di interessi, gli agenti pagatori trasferiscono all'Amministrazione federale delle contribuzioni gli importi di ritenuta di imposta; è fatto salvo l'articolo 6 capoverso 1.
2
Gli agenti pagatori indicano all'atto del trasferimento le modalità di assegnazione degli importi agli Stati membri dell'Unione europea.
3
La ritenuta di imposta è calcolata e dedotta in franchi svizzeri. Se il pagamento di interessi è effettuato in valuta estera, l'agente pagatore procede alla conversione al corso del giorno di conteggio con il cliente.
5 RS
952.0
6 RS
954.1
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4
Sugli importi di ritenuta di imposta trasferiti dopo il 31 marzo dell'anno successivo ai pagamenti di interesse è dovuto senza diffida un interesse di mora a contare dal 1° aprile sino alla data di incasso. Il Dipartimento federale delle finanze stabilisce il saggio di interesse.
Art. 6
Divulgazione volontaria
1
Conformemente all'articolo 2 dell'Accordo, in presenza di un'autorizzazione espressa del beneficiario effettivo, l'agente pagatore comunica il pagamento di interessi all'Amministrazione federale delle contribuzioni. La comunicazione subentra alla ritenuta di imposta.
2
Una volta rilasciata, l'autorizzazione è valida finché l'agente pagatore riceve una revoca espressa da parte del beneficiario effettivo o dei suoi successori legali. La revoca è valida soltanto se il beneficiario effettivo o i suoi successori legali garantiscono nei confronti dell'agente pagatore l'importo della ritenuta di imposta dovuto al posto della comunicazione.
3
Gli agenti pagatori effettuano ogni anno, entro il 31 marzo dell'anno successivo al pagamento, le comunicazioni relative ai pagamenti di interessi.
4
L'agente pagatore può revocare una comunicazione relativa a un pagamento di interessi entro il 31 maggio dell'anno in cui tale comunicazione è stata effettuata.
Qualora si debba procedere alla ritenuta di imposta, l'agente pagatore deve trasferirla immediatamente all'Amministrazione federale delle contribuzioni.
Art. 7
Prescrizione 1 Il credito di consegna della ritenuta di imposta o di presentazione della comunicazione di interessi si prescrive in cinque anni a contare dalla fine dell'anno civile nel corso del quale doveva essere versata la ritenuta o presentata la dichiarazione.
2
La prescrizione è interrotta da ogni atto ufficiale, inteso a far valere il credito di ritenuta di imposta o la dichiarazione degli interessi, che viene portato a conoscenza di un agente pagatore. Ad ogni interruzione decorre un nuovo termine di prescrizione.
3
Il termine assoluto di prescrizione è di 15 anni.
Sezione 2: Organizzazione e procedura
Art. 8
Compiti e competenze dell'Amministrazione federale delle contribuzioni 1
L'Amministrazione federale delle contribuzioni provvede alla corretta applicazione delle disposizioni in materia di ritenuta di imposta e di divulgazione volontaria previste dall'Accordo e dalla presente legge.
2
Essa emana le decisioni necessarie all'applicazione delle disposizioni.
Imposte
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3
Può prescrivere l'utilizzazione di determinati moduli cartacei o in forma elettronica ed emanare istruzioni.
4
Per chiarire la fattispecie essa può: a. verificare in loco i libri di commercio, i giustificativi e altri documenti dell'agente pagatore; b. raccogliere informazioni scritte e orali; c. convocare a interrogatori rappresentanti dell'agente pagatore.
5
Se constata che gli agenti pagatori non hanno adempito i loro obblighi o li hanno adempiti in modo lacunoso, essa offre loro la possibilità di esprimersi sulle lacune accertate.
6
L'Amministrazione federale delle contribuzioni emana una decisione se non è raggiunta un'intesa tra di essa e l'agente pagatore.
7
Su richiesta, l'Amministrazione federale delle contribuzioni emana a titolo cautelare una decisione di accertamento della qualità di agente pagatore, delle basi di calcolo della ritenuta di imposta o del contenuto della dichiarazione di interessi.
Art. 9
Rimedi giuridici
1
Contro le decisioni dell'Amministrazione federale delle contribuzioni può essere fatta opposizione entro 30 giorni dalla loro notificazione.
2
L'opposizione deve indicare le conclusioni e i fatti a sostegno della motivazione.
3
Se l'opposizione è fatta validamente, l'Amministrazione federale delle contribuzioni verifica la decisione senza essere vincolata alle conclusioni.
4
L'Amministrazione federale delle contribuzioni motiva la propria decisione su opposizione e indica i rimedi giuridici.
5
Le decisioni su opposizione dell'Amministrazione federale delle contribuzioni possono essere impugnate con ricorso secondo le disposizioni generali della procedura federale.7 6 e 7 ...8
Art. 10
Obbligo del segreto
1
Chiunque è incaricato dell'esecuzione delle disposizioni in materia di ritenuta di imposta e di divulgazione volontaria previste dall'Accordo e dalla presente legge o vi partecipa, deve serbare nei confronti di altri servizi ufficiali e di privati il segreto sulle constatazioni fatte nell'esercizio di questa attività e negare la consultazione degli atti ufficiali.
7
Nuovo testo giusta il n. 61 dell'all. alla L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).
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Abrogati dal n. 61 dell'all. alla L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo federale, con effetto dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).
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2
Non è dato obbligo del segreto: a. nel caso di comunicazioni relative agli interessi effettuate dall'Amministrazione federale delle contribuzioni a Stati membri dell'Unione europea conformemente all'articolo 2 dell'Accordo;
b. nei confronti di organi di amministrazione della giustizia e dell'amministrazione nel caso di procedure ai sensi degli articoli 8 e 9 della presente legge;
c. in caso di constatazioni concernenti infrazioni alle leggi amministrative federali o cantonali oppure al Codice penale (CP)9, qualora il Dipartimento federale delle finanze autorizzi a sporgere denuncia.
3
Le constatazioni concernenti terzi, effettuate nel corso di un controllo di un agente pagatore conformemente all'articolo 8 capoverso 4, possono unicamente essere utilizzate ai fini della ritenuta di imposta e della divulgazione volontaria.
4
Sono da preservare il segreto bancario e gli altri segreti professionali tutelati per legge.
Art. 11
Prodotto della ritenuta di imposta 1
I Cantoni partecipano in ragione del dieci per cento alla quota di ritenuta di imposta UE spettante alla Svizzera.
2
La ripartizione tra i Cantoni è effettuata il 30 giugno di ogni anno secondo una chiave stabilita dal Dipartimento federale delle finanze in collaborazione con i Cantoni.
Sezione 3: Disposizioni penali
Art. 12
Sottrazione, violazione dell'obbligo di comunicazione 1
È punito con la multa sino a 250 000 franchi, sempre che non si applichino le disposizioni penali degli articoli 14-16 della legge federale del 22 marzo 197410 sul diritto penale amministrativo (DPA), chiunque, intenzionalmente e per procurare un profitto a sé stesso o a terzi: a. commette una sottrazione 1. contravvenendo all'obbligo di effettuare la ritenuta di imposta ai sensi dell'articolo 4;
2. omettendo di trasferire una ritenuta di imposta all'Amministrazione federale delle contribuzioni conformemente all'articolo 5 capoverso 1; b. viola l'obbligo di comunicazione dei pagamenti di interessi ai sensi dell'articolo 6 capoverso 1.
2
Se ha agito per negligenza, il colpevole è punito con la multa sino a 100 000 franchi.
9 RS
311.0
10 RS
313.0
Imposte
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Art. 13
Messa in pericolo della ritenuta di imposta e della divulgazione volontaria È punito con la multa sino a 20 000 franchi chiunque, intenzionalmente o per negligenza, mette in pericolo l'esecuzione dell'Accordo e della presente legge: a. contravvenendo all'obbligo di presentare distinte e conteggi, di fornire informazioni e di esibire giustificativi nella procedura di riscossione della ritenuta di imposta o di rilascio di comunicazioni sui pagamenti di interessi;
b. allestendo un conteggio inesatto o fornendo informazioni errate in quanto persona tenuta a effettuare la ritenuta di imposta o a rilasciare comunicazioni sui pagamenti di interessi; c. contravvenendo all'obbligo di corretta gestione e conservazione dei libri di commercio e dei giustificativi; è fatto salvo il perseguimento penale in virtù dell'articolo 166 CP11; d. complicando, ostacolando o impossibilitando l'esecuzione conforme di una verifica contabile o di un altro controllo ufficiale; è fatto salvo il perseguimento penale in virtù degli articoli 285 e 286 CP; e. contravvenendo alle esigenze in materia di trasferimento della ritenuta di imposta o di rilascio di comunicazioni sui pagamenti di interessi.
Art. 14
Inosservanza di prescrizioni d'ordine È punito con la multa sino a 5000 franchi chiunque, intenzionalmente o per negligenza: a. viola l'Accordo, la presente legge, un'ordinanza di esecuzione o le istruzioni generali;
b. contravviene a una decisione notificatagli sotto la comminatoria del presente articolo.
Art. 15
Procedura 1 L'Amministrazione federale delle contribuzioni comunica per scritto all'interessato l'apertura di una procedura penale. All'interessato è offerta la possibilità di esprimersi sulle accuse che gli sono mosse.
2
Al termine dell'istruzione l'Amministrazione federale delle contribuzioni pronuncia una condanna o l'archiviazione e notifica per scritto la decisione all'interessato.
3
La decisione di condanna o di archiviazione può essere impugnata con ricorso secondo le disposizioni generali della procedura federale.12 11 RS
311.0
12 Nuovo testo giusta il n. 61 dell'all. alla L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).
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4
Se l'individuazione delle persone fisiche punibili dovesse necessitare misure istruttorie sproporzionate rispetto alla pena, è possibile rinunciare al perseguimento di queste persone e condannare in loro vece al pagamento della multa l'agente pagatore.
Capitolo 3:
Assistenza amministrativa in caso di frode fiscale ai sensi dell'articolo 10 dell'Accordo
Art. 16
13 L'assistenza amministrativa ai sensi dell'Accordo è retta dalla legge del 28 settembre 201214 sull'assistenza amministrativa fiscale.
Art. 17
a 2415 Capitolo 4: Disposizioni finali
Art. 25
Disposizioni di
esecuzione
Il Consiglio federale può emanare disposizioni di esecuzione dell'Accordo e della presente legge.
Art. 26
Sospensione o cessazione dell'applicazione dell'Accordo 1
Se l'applicazione dell'Accordo è sospesa conformemente al suo articolo 18 paragrafi 4 o 5, il Consiglio federale sospende simultaneamente l'applicazione della presente legge.
2
Se l'Accordo cessa di essere in vigore conformemente al suo articolo 17 paragrafo 4, il Consiglio federale abroga simultaneamente la presente legge.
Data dell'entrata in vigore: 1° luglio 200516 13 Nuovo testo giusta il n. 4 dell'all. alla L del 28 set. 2012 sull'assistenza amministrativa fiscale, in vigore dal 1° feb. 2013 (RU 2013 231; FF 2011 5587).
14 RS
672.5
15 Abrogati dal n. 4 dell'all. alla L del 28 set. 2012 sull'assistenza amministrativa fiscale, con effetto dal 1° feb. 2013 (RU 2013 231; FF 2011 5587).
16 DCF dell'11 mag. 2005.
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